Η δήλωση φόρου κληρονομίας υποβάλλεται μέσα σε εννέα μήνες, αν ο θανών απεβίωσε στην Ελλάδα, και μέσα σε ένα έτος, αν απεβίωσε στο εξωτερικό ή αν ο κληρονόμος διέμενε στο εξωτερικό κατά τον θάνατο. Η προθεσμία αρχίζει από τον θάνατο για τους εξ αδιαθέτου κληρονόμους και από τη δημοσίευση της διαθήκης για τους εκ διαθήκης. Για θανάτους από 1.1.2022 η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω myPROPERTY στο myAADE. Η εκπρόθεσμη δήλωση επισύρει πρόστιμο €100 αν δεν προκύπτει φόρος ή τόκους εκπρόθεσμης καταβολής αν προκύπτει· η μη υποβολή μπορεί να επισύρει πρόστιμο 50% του φόρου.
Η προθεσμία
Ο Κώδικας Φορολογίας Περιουσίας προβλέπει δύο προθεσμίες. Εννέα μήνες, αν ο κληρονομούμενος απεβίωσε στην Ελλάδα. Ένα έτος, αν απεβίωσε στο εξωτερικό ή αν ο κληρονόμος ή κληροδόχος διέμενε στο εξωτερικό κατά τον χρόνο του θανάτου. Αν μέσα στους πρώτους εννέα μήνες της ετήσιας προθεσμίας τα κληρονομιαία περιέλθουν στην κατοχή του κληρονόμου, η προθεσμία μειώνεται σε εννέα μήνες από την κατάληψή τους.
Η προθεσμία αρχίζει από τον θάνατο για τους εξ αδιαθέτου κληρονόμους, από τη δημοσίευση της διαθήκης για τους εκ διαθήκης κληρονόμους και κληροδόχους, και από άλλα γεγονότα σε ειδικές περιπτώσεις, όπως η γνώση του διορισμού κηδεμόνα κληρονομίας ή η αναγνώριση κληρονόμων σχολάζουσας κληρονομίας.
Πού και πώς υποβάλλεται
- Θάνατοι από 1.1.2022: ηλεκτρονικά, μέσω της εφαρμογής myPROPERTY στο myAADE.
- Αρμόδια ΔΟΥ: της κατοικίας του θανόντος, όπως είχε δηλωθεί στο φορολογικό μητρώο, ή η ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού αν ο θανών ήταν κάτοικος αλλοδαπής, όπου κι αν απεβίωσε.
- Συνήθη δικαιολογητικά: ληξιαρχική πράξη θανάτου· αντίγραφο διαθήκης με το πρακτικό δημοσίευσης ή πιστοποιητικό ότι δεν έχει δημοσιευθεί διαθήκη· πιστοποιητικό εγγυτέρων συγγενών ή κληρονομητήριο· και τα στοιχεία για την αποτίμηση της περιουσίας.
- Δηλώνονται και τα χρέη της κληρονομίας, ώστε να εκπέσουν.
Αν καθυστερήσετε
- Αν δεν προκύπτει φόρος, η εκπρόθεσμη δήλωση επισύρει πρόστιμο €100.
- Αν προκύπτει φόρος, οφείλονται τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής από τη λήξη της προθεσμίας μέσα στην οποία θα έπρεπε να είχε καταβληθεί αρχικά.
- Αν η δήλωση είναι ανακριβής, επιβάλλεται πρόστιμο 10%, 25% ή 50% επί της διαφοράς φόρου, ανάλογα με το μέγεθός της.
- Αν δεν υποβληθεί καθόλου δήλωση και ο φόρος προσδιοριστεί από τη Φορολογική Διοίκηση, το πρόστιμο μπορεί να φθάσει το 50% του φόρου.
- Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί το συντομότερο: οι τόκοι επί του ανεξόφλητου φόρου τρέχουν έως την εξόφλησή του.
Η σχέση με τα αστικά βήματα
Όποιος αποποιείται εμπρόθεσμα δεν οφείλει φόρο για τη μερίδα που αποποιήθηκε. Για δωρεά κληρονομιαίου ο συμβολαιογράφος προσαρτά το πιστοποιητικό της Φορολογικής Διοίκησης· για πώληση μνημονεύει τη δήλωση φόρου κληρονομίας που έχει υποβληθεί· και οι καταθέσεις του θανόντος αναλαμβάνονται μόνο αφού καταβληθεί ο φόρος που τους αναλογεί.
Συχνές ερωτήσεις
Ζω στην Αυστραλία και ο πατέρας μου πέθανε στη Θεσσαλονίκη. Ποια είναι η προθεσμία μου;
Ένα έτος, επειδή διέμενατε στο εξωτερικό κατά τον θάνατο· γίνεται εννέα μήνες από την κατάληψη των κληρονομιαίων, αν αυτή γίνει μέσα στους πρώτους εννέα μήνες.
Είναι ίδια η προθεσμία της δήλωσης με την προθεσμία αποποίησης;
Όχι. Η αποποίηση είναι αστική πράξη με προθεσμία τεσσάρων μηνών ή ενός έτους· η φορολογική δήλωση έχει δική της προθεσμία εννέα μηνών ή ενός έτους κατά τον φορολογικό κώδικα.
Πηγές
- Κώδικας Φορολογίας Περιουσίας, ν. 5219/2025 (ΦΕΚ Α' 130/18.07.2025), άρθρ. 56, 80, 84, 85, 86, 87, 102, 106
- Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας, ν. 5104/2024, άρθρο 52
- Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας, ν. 5104/2024, άρθρο 53
- Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας, ν. 5104/2024, άρθρο 54
- ΑΑΔΕ, Υποβολή Δήλωσης Φόρου Κληρονομιάς (χρηστικός οδηγός)
- ΑΚ 1845 (Αστικός Κώδικας, π.δ. 456/1984, όπως ισχύει μετά τον ν. 5303/2026)
Το κείμενο αυτό παρέχει γενική πληροφόρηση και δεν αποτελεί νομική συμβουλή· η απάντηση σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση εξαρτάται από τα πραγματικά περιστατικά και τις ημερομηνίες της.
Η L+A συμβουλεύει οικογένειες, επιχειρηματίες και κληρονόμους που ζουν στο εξωτερικό σε θέματα κληρονομίας και διαδοχής στην Ελλάδα.
